Налоговый учет проводки страховой выплаты

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

Бухгалтерский учет и проводки

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

В налоговом учете всю сумму страховой премии бухгалтер учел в феврале 2016 года. В связи с этим в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство. В феврале 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил его проводкой:

В соответствии с вариантом, который основан на позиции Минфина России, в этом случае дальнейшие корректировки налоговой базы проводить не нужно. В итоге налогооблагаемую прибыль сократит сумма в 50 000 руб.

Как часто у Вас есть необходимость обращаться к юристам/нотариусам?
По мере необходимости.
41.86%
Постоянно, в том числе и по работе.
26.74%
Консультируюсь онлайн через интернет, так проще и удобней.
31.4%
Проголосовало: 86

ЕНВД

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.

Плательщики премии по договору страхования

  • БУ допускает списание их как единовременное, так и в течение периода. В НУ единовременное списание возможно только для договора, действующего в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль, а более длительный период действия требует обязательного распределения расходов (п. 6 ст. 272 НК РФ).
  • В БУ расходы всегда признаются в полной их сумме, а для принятия в НУ имеют место следующие ограничения:
    • в пределах законодательно установленных тарифов для обязательного имущественного страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ);
    • не более 15 000 руб. в год на одного работника по договорам добровольного личного страхования жизни или здоровья, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
    • не более 12% от фонда оплаты труда для долгосрочных (больше 5 лет) договоров страхования жизни (п. 16 ст. 255 НК РФ);
    • не более 6% от фонда оплаты труда по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ).
  • Учет расходов в БУ начинается со дня вступления договора в силу, а в НУ их можно начать признавать только в периоде осуществления оплаты.
Читайте также:  Когда требуется платить налог с продажи дачи до 1000000 рублей

Учет страховой премии единовременно

Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Расходы на страхование и его основные виды

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

strahovanie.jpg

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

  • ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке.
  • ДТ22/1 КТ51. Выплата дополнительных трат.
  • ДТ22/1 КТ77/1. Зачет части суммы возмещения в счет следующих страховых премий.

Учет премий

Лицо может застраховать свою собственность. Выплаты в этом случае он получит при порче или краже имущества. Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Второе актуально при лизинге. Используются эти проводки:

Учет страхования собственности и жизни

  • Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
  • Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
  • Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.

Таким образом, страховые премии (взносы), уплаченные иностранной организации, учесть в расходах нельзя. То обстоятельство, что договоры страхования предусматривают оплату услуг, оказанных за пределами РФ, для включения страховых взносов в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, значения не имеет.

Читайте также:  Контракт действеут с момента подписания 44 фз

ОСНО

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть страховые премии (взносы) по договорам добровольного страхования имущества с иностранными страховыми компаниями? Договоры предусматривают оплату услуг, выполняемых за пределами России .

УСН

Расходы на обязательное страхование имущества учитывайте при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. В случае, если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Бухгалтерский учет и проводки

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Налоговый учет ОСАГО

Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный статус для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать статусы «09», «10», «11», «12» соответственно. Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.

Отражение уплаты страховых взносов

  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Средства, которые компания получает от страховщика по полису КАСКО после страхового случая, считаются внереализационными доходами, как гласит п. 3 статьи 250 НК РФ.

Налоговый контроль КАСКО

Плюс, как показывает название, она помогает упростить не только бухгалтерский учет, но и налоговый, что также немаловажно для субъектов, относящихся к указанной выше категории. Несмотря на то, что формально компании, в которых используется УСН, могут не вести бухучет, обозначенная поблажка редко может применяться в действительности.

Читайте также:  Ответы на задачи по гражданскому праву

Проводки в бухгалтерском учете

Из этого следует, что страховые суммы, предоставленные в качестве возмещения по страховому договору, плюс суммы возмещения, переданные виновниками ДТП по решению суда или иным способом, входят во внереализационные доходы организации.

  • если страхователь ликвидирован как юридическое лицо;
  • в случае предоставления клиентом недостоверных сведений страховщику, которые привели к необъективной оценке рисков;
  • в связи с прочими обстоятельствами, предусмотренными законодательством (к примеру, если такое условие одностороннего расторжения не предусмотрено договором).

Страховой премией называют оплату услуг страхования, осуществляемую страхователем в пользу страховщика в рамках заключенного договора между сторонами. Бухгалтерская проводка указанной выплаты – это запись, вносимая в компьютерную базу и отображающая изменения в состоянии учетных объектов.

Страховая премия в бухгалтерском учете проводки — что это

  • в день перечисления средств страховщику, бухгалтерия фиксирует выдачу аванса (по дебету – 76-1, кредиту – 51);
  • расходы начинают учитываться бухгалтером страховой компании от даты поступления премии, а при отсутствии данного указания в договоре – с начала его действия;
  • при сроке действия соглашения более месяца, ежемесячно осуществляется дебетовая проводка 20 и кредитовая – 76-1;
  • для полисов с меньшей продолжительностью премия прибавляется к расходам месяца, с которого начал действовать договор;
  • если страховые услуги предоставляются не с начала месяца, сумма списывается пропорционально оставшимся дням;
  • возврат по неиспользованной страховой премии отображается дебетовой проводкой 51 и кредитовой – 76-1.

Для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость похищенного (угнанного) автомобиля признается внереализационными расходами, но при условии, что не удалось установить виновное лицо (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если организация считает, такой вариант связан с налоговыми рисками, то может учесть невозвращаемую часть страховой премии в составе не учитываемых при налогообложении расходов, зафиксировав постоянную разницу (рис. 9).

Пример 4

Если страховая компания, возмещающая ущерб, сама организует и оплачивает ремонт поврежденного автомобиля в счет выплаты возмещения, организация -владелец пострадавшего автомобиля не признает в бухгалтерском и налоговом учете ни доходы в виде страхового возмещения (она его не получает), ни расходы в виде стоимости ремонта (оплачивается страховщиком).

Страховщиком по закону может выступать юридическое лицо и действовать только на основании разрешения на ведение страховой деятельности. Отношения между сторонами регулируются статьей 954 ГК РФ.

Что входит в понятие страховой премии

На основании договора за страховщиком закрепляется обязанность при наступлении страхового случая (о котором говорится в договоре) возместить убытки имуществу собственника, в случае понесенного вреда здоровью выгодоприобретателю.

Какие виды страхования применяются

Признаются платежи в части прочих расходов, относящихся к реализации и производству товаров или услуг в пределах утвержденных законом тарифов или в полном объеме. В большинстве это относится к расходам по добровольному имущественному страхованию.

Оцените статью
Поможем защитить Ваши интересы
Добавить комментарий