Налог на прибыль возмещение ущерба имуществу

Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает , то с моральным вредом не все так однозначно. По их мнению, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ только в том случае, если они выплачиваются на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения . Поскольку только суд может определить действительный размер морального вреда .

Какой именно ущерб возмещается

Статьи 15, 151, 1082 ГК РФ.
Статья 41, п. 3 ст. 217 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 09.01.2008 по делу N А36-182/07.
Письма Минфина России от 22.04.2010 N 03-04-06/10-81, от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172, от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65.
Письма Минфина России от 26.03.2008 N 03-04-06-01/65, от 21.07.2008 N 03-04-05-01/270; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/[email protected]; п. 1 Письма ФНС России от 23.11.2005 N 04-1-02/[email protected]
Статья 151, п. 2 ст. 1101 ГК РФ; ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1; Постановление ФАС СЗО от 03.04.2006 по делу N А56-1649/2005.
Статья 123 НК РФ.
Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. «; п. 1 ст. 5, п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании. «; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
Статья 41 НК РФ.
Пункт 2 ст. 13 ГПК РФ.
Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85.

НДФЛ с суммы возмещения

Пункт 1 ст. 1079, ст. ст. 622, 1085, 1095 ГК РФ.
Пункт 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082 ГК РФ.
Статьи 151, 1099, 1100 ГК РФ; ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».
Статья 151, п. 2 ст. 1099 ГК РФ.
Пункт 1 ст. 88, п. 1 ст. 98 ГПК РФ.

  • нанесение ущерба умышленно или в состоянии алкогольного опьянения;
  • недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
  • причинение ущерба в результате административного правонарушения, установленного соответствующим государственным органом.
Читайте также:  Надо ли ребенку 7 лет покупать билет на метро

Материальная ответственность работника

Экономической выгоды при отказе работодателя от взыскания ущерба по смыслу ст. 41 НК РФ у работника не возникает. Потому не возникает и облагаемого НДФЛ дохода (письмо Минфина РФ от 20.10.2017 № 03-04-06/68917).

НДФЛ при отказе работодателя от взыскания ущерба

Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).

Как часто у Вас есть необходимость обращаться к юристам/нотариусам?
По мере необходимости.
41.38%
Постоянно, в том числе и по работе.
27.59%
Консультируюсь онлайн через интернет, так проще и удобней.
31.03%
Проголосовало: 87

Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 Кодекса для случаев безвозмездной реализации имущества.

Таким образом, для того, чтобы выбытие (списание) имущества, пришедшего в негодность по вине работника, не было признано передачей на безвозмездной основе третьим лицам или реализацией, то есть операциями, подлежащими обложению НДС, организация должна документально подтвердить причину и обстоятельства списания имущества с баланса компании.

Налог на прибыль. Сумма возмещения убытков или ущерба и внереализационные доходы

  • виновное лицо:
  • факт порчи (утраты) имущества;
  • величину причиненного ущерба.

С учетом вышеизложенного, списание пришедшего по вине работника в негодность имущества не является реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ.

В декабре 2009 года автомобиль федерального учреждения попал в ДТП. Водитель организации признан виновным. В январе 2010 года произведен ремонт автомобиля за счет средств учреждения. Автомобиль находится в оперативном управлении и учитывается по виду деятельности «1» (бюджетная деятельность). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба производится по распоряжению работодателя в пределах среднего заработка и удерживается из заработной платы. В статье рассказано, как поступить учреждению: удержанную сумму перечислить в доход бюджета или восстановить кассовый расход отчетного года, и как отразить это в учете.

Читайте также:  Фггс в мвд спб какие льготы вольнонаемные

В то же время следует учитывать, что по рассматриваемому вопросу отсутствуют какие-либо разъяснения уполномоченных органов, касающиеся бюджетных организаций. Нам неизвестна также и соответствующая судебная практика. Возможность применения бюджетного законодательства при решении вопросов о налогообложении тех или иных сумм прямо НК РФ не предусмотрена и следует только из отдельных писем Минфина России.

Бюджетный учет

После осуществления расходов за счет страхового возмещения в соответствии с генеральным разрешением и сметой остаток средств, согласно положениям бюджетного законодательства, должен быть перечислен в доход федерального бюджета.

  • выбытие имущества, утраченного по причине наступления не зависящих от воли налогоплательщика событий, не является объектом НДС;
  • в обязанность налогоплательщика входит фиксирование факта выбытия имущества именно по причине наступления таких событий (важно, чтобы имущество не было передано третьим лицам);
  • если в ходе судебного разбирательства налогоплательщик не докажет факт выбытия имущества по независящим от него обстоятельствам, будет начислен налог, как если бы имущество было реализовано на безвозмездной основе (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Комментарий: Восстанавливать НДС не нужно. Главное – обладать документальными доказательствами того факта, что имущество не было передано третьим лицам (скрытая реализация). Закрытый перечень случаев, когда требуется восстановить налог, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Законодательные акты по теме

В своем Письме от 23.07.2021 № 03-03-07/51352 (ранее также в Письме от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1023) Минфин РФ позволяет предприятиям включать убытки, компенсируемые за счет средств сотрудника, в состав расходов при исчислении налога на прибыль, если они отвечают критериям, приведенным в тексте п. 1 ст. 252 НК РФ. Поскольку позиция финансового ведомства является устойчивой (выводы были сделаны сразу в двух Письмах), работодатель несет минимальные налоговые риски. Но лучше принять во внимание еще некоторые моменты:

Читайте также:  Можно ли работнику примненить дисциплинарное взыскание в виде замечания в отпуске

Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено списание недостающего или испорченного имущества со счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по их фактической себестоимости.

Способ возмещения ущерба

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Порядок расчета размера удержания с работника

Учитывая изложенное, если ком­па­ния при­ме­ня­ет упрощенную систему налогообложения с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды», то суммы воз­ме­ща­е­мо­го ра­бот­ни­ком ущер­ба нужно учесть в со­ста­ве внереализационных до­хо­дов по мере их удер­жа­ния из за­ра­бот­ной платы ра­бот­ника (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Оцените статью
Поможем защитить Ваши интересы
Добавить комментарий