Компенсация за утерянное имущество с ндс или без 2022

Итак, чтобы утрата имущества не была расценена как безвозмездная реализация с начислением НДС, у компании должны быть документы, подтверждающие факт выбытия имущества помимо ее воли, полученные от правоохранительных органов (при хищении) или служб МЧС России (при пожаре, затоплении и т.д.). Одной лишь констатации факта утраты недостаточно.

Суды придерживаются этой позиции Пленума ВАС РФ при разрешении споров. Так, АС Дальневосточного округа в постановлении от 24.01.2022 по делу № А80-115/2022 расценил выявленную при инвентаризации недостачу угля как безвозмездную реализацию. Поводом послужил тот факт, что компания никак не обосновала причины выбытия угля. Она лишь зафиксировала факт выбытия в документах, составленных по итогам инвентаризации, а действительную причину выбытия, в том числе то, что имущество выбыло без передачи его третьим лицам, не обосновала. Кроме того, объем недостачи (более 24 тыс. тонн) не соответствовал обычному уровню выбытия имущества. Подробнее об этом деле см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2022, № 13.

Восстановление НДС

Если утрата имущества все же была признана безвозмездной реализацией, восстанавливать НДС по этому имуществу не нужно. Ведь в этом случае получается, что оно использовано в операциях, облагаемых НДС. А вот если компания собрала доказательства того, что имущество выбыло помимо ее воли, возникает вопрос о необходимости восстановления НДС по этому имуществу. Ведь, как мы уже выяснили выше, такое выбытие НДС не облагается.

Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету при изготовлении испорченной продукции, восстанавливать не требуется.

Закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Следовательно, формально, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.

Как часто у Вас есть необходимость обращаться к юристам/нотариусам?
По мере необходимости.
46.15%
Постоянно, в том числе и по работе.
24.79%
Консультируюсь онлайн через интернет, так проще и удобней.
29.06%
Проголосовало: 117

Обложение НДС суммы компенсации ущерба

При этом до недавнего времени официальная позиция контролирующих органов состояла в том, что НДС в аналогичных случаях подлежит восстановлению. Аргументация представителей Минфина России и налоговых органов была следующей.

Читайте также:  Получить инн через доверенность

Итак, предположим, у приобретенной Вами квартиры нашёлся законный собственник, который не давал своего согласия на её продажу и потому обратился в суд; суд постановил истребовать квартиру из Вашего владения и вернуть её законному владельцу. Что делать Вам? Как вернуть свои деньги? Где искать мошенника, который незаконно продал Вам чужую квартиру?

В частности, из условий выплаты компенсации исключено указание на то, что жилье должно быть единственным. Кроме того, размер компенсации более не ограничивается суммой в 1 млн руб., а рассчитывается судом исходя из реального ущерба либо, если это заявит добросовестный приобретатель, из кадастровой стоимости жилого помещения.

1. Условия для выплаты компенсации за счет казны

Ещё один важный момент связан с кратностью использования права на компенсацию за счёт казны. В законе закреплено, что компенсация «однократная и единовременная». Буквальное трактование нормы позволяет сделать вывод о том, что компенсация может быть выплачена гражданину один раз в жизни в отношении одного объекта.

Воспользоваться заявительным порядком может организация, уплатившая в бюджет за 3 календарных года, предшествующих применению заявительного порядка, общую сумму налогов не меньше величины, установленной законодательно.

Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС

Возмещение НДС всегда вызывает особый интерес со стороны контролирующих органов и часто приводит к налоговым спорам. Какие пути возврата НДС предлагает Налоговый кодекс и каковы их особенности, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Что такое возмещение НДС

Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.

  • в течение пяти дней после подачи декларации отправляют в налоговую службу заявление с реквизитами счета для перечисления возмещения;
  • в этот срок, а лучше вместе с заявлением налогоплательщик представляет инспекторам банковскую гарантию или договор поручительства;
  • еще пять дней ведомство проверяет соответствие заявителя требованиям и наличие у него недоплаты по налогам, после решает — вернуть НДС или отказать;
  • о положительном или отрицательном решении о возмещении НДС ведомство извещает предпринимателя в течение пяти следующих дней;
  • когда заявитель имеет задолженность по налогам или штрафам, инспекторы без согласования с ним принимают решение о погашении недоимок в счет возмещения;
  • когда сумма к возмещению больше долгов или таковые отсутствуют, средства на счет заявителя возвращаются полностью или частично;
  • на перечисление денег казначейству отводится пять дней, причем на следующий день после платежа уведомляет ФНС об исполнении поручения;
  • когда сумма не возвращается вовремя, с 12-го дня после отправки субъектом заявления на нее начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • правомерность заявительного порядка возмещения НДС подтверждается проверкой, ее налоговая служба проводит на основании декларации;
  • при отсутствии выявленных нарушений ФНС в течение семи дней по завершении проверки извещает об этом предпринимателя;
  • одновременно с этим налоговая служба ставит в известность о снятии возложенных обязательств банк или поручителя, которые выдали гарантии;
  • при обнаружении нарушений руководитель налоговой службы принимает решение о том, привлекать ли предпринимателя к ответственности;
  • если ранее перечисленная субъекту сумма больше той, что обосновала проверка, ФНС отправляет ему требование о возврате излишка в течение пяти дней;
  • когда субъект не успевает вернуть деньги в срок, на сумму задолженности начисляются проценты в размере удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • по факту возврата налогоплательщиком лишних средств налоговая служба в течение трех дней уведомляет об этом поручителя или выдавший гарантию банк;
  • когда банк или поручитель возвращают деньги вместо заявителя, последний в течение десяти дней получает от ФНС уточненное требование о возврате;
  • когда субъект не возвращает деньги в срок, а банк или поручитель не могут выполнить обязательства, недостающую сумму взыскивают с него принудительно.
  • гарантия должна действовать еще 10 месяцев с момента подачи налогоплательщиком декларации с выделенной суммой к возмещению;
  • гарантированная к выплате сумма не может оказаться меньше той, что организация собирается получить в процессе возмещения;
  • условия гарантии предусматривают списание денег со счета банка, когда он не сможет или откажется выполнять обязательства;
  • о выдаче гарантии финансовое учреждение уведомляет налоговые органы в течение следующего дня.
Читайте также:  Кто оплачивает судебные издержки в гражданском процессе истец или ответчик в деле по наследству

Требования к поручителю

Налоговые службы без энтузиазма возвращают предприятиям средства из казны.Это объясняется участившимися случаями мошенничества с налогами, когда субъекты с целью заработать на компенсации от государства реализуют разные полузаконные и незаконные схемы. У фискальных органов также есть план по сбору налогов, нарушение коего грозит инспекторам потерей премий. Чтобы обосновать отказ, проверяющие ссылаются на следующие причины:

  • предприятия крупного бизнеса, которые задекларировали НДС, акцизы и иные виды налогов на общую сумму более 7 млрд руб. за 3 года до обращения за возвратом;
  • если компания представила в налоговую службу банковскую гарантию – в этом случае банк обеспечит обязательство по оплате налога, если камеральная проверка завершится отказом;
  • если для резидентов отдельных экономических зон и территорий представлено поручительство управляющей компании;
  • если налоговое обязательство обеспечено письменным поручительством другой компании.

Вернуть НДС можно при возникновении разницы по ставкам налога, в том числе по внешнеэкономическим сделкам с нулевым налогообложением. Претендовать на возмещение могут компании, работающие по общему режиму налогообложения. Для возврата нужно подать в ИНФС декларацию, документы по сделкам, а также заявление. Кроме перечисления средств из бюджета, возможен вариант с зачетом НДС.

Причины отказа в возмещении НДС

Заполнять декларацию компании придется даже в случае, если она не претендует на возврат или зачет по НДС. Если разница может быть компенсирована, для определения суммы к возврату учитываются следующие сведения:

Оцените статью
Поможем защитить Ваши интересы