Нужно ли облагать налогом на прибыль поступившее возмещение ремонтно восстановительных работ

К особенностям налогообложения относится то, что стоимость услуг исполнителя подлежит налогообложению НДФЛ и налогообложению страховыми взносами в части пенсионных и медицинских взносов, а в части взносов на травматизм — только если их начисление предусмотрено условиями договора.

В письме Минфина РФ от 21.04.2008 № 03-04-06-01/96 рассмотрен вопрос о доходе физического лица по договору об оказании консультационных услуг, на основании которых было выплачено вознаграждение и возмещение понесенных расходов (на проезд, проживание, представительские и пр.). В письме указано, что при возмещении затрат у стороны, получающей данное возмещение, возникает экономическая выгода (доход) согласно статье 41 НК РФ. Такое мнение основано на том, что расходы, производимые физическим лицом при оказании организации консультационных услуг по гражданско-правовому договору (проезд, проживание и др.), непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом. Следовательно, возмещение организацией сумм таких расходов осуществляется в интересах физического лица — исполнителя, и, соответственно, рассматривается как получение им экономической выгоды (дохода).

Налогообложение у исполнителя.

В случае, если полученное исполнителем возмещение расходов (компенсации издержек) признается доходом исполнителя для целей налогообложения, такая сумма возмещения будет учитываться при определении налоговых баз исполнителя по налогу на прибыль, УСН, НДФЛ — в общем порядке, аналогично порядку налогообложения вознаграждения исполнителя.

Далее, судьи отметили, что налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 Кодекса он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

  1. Являются ли списание пришедшего по вине работника в негодность имущества и компенсация работником причиненного компании ущерба объектом обложения НДС?
  2. Надо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по выбывающему имуществу?
Читайте также:  Какой оквэд для гаражного кооператива в 2020 году

При ответе на эти вопросы следует обратить внимать на следующие моменты:

Как часто у Вас есть необходимость обращаться к юристам/нотариусам?
По мере необходимости.
43%
Постоянно, в том числе и по работе.
26%
Консультируюсь онлайн через интернет, так проще и удобней.
31%
Проголосовало: 100

Порядок расчета размера удержания с работника

2. Восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету по такому имуществу, не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором приведен закрытый перечень случаев восстановления налога (это следует из Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected] и подтверждается примерами из арбитражной практики в пользу налогоплательщиков).

Данный подход распространяется и на оказание услуг (ст. 783 ГК РФ). Из приведенной формулировки можно было бы сделать вывод, что доходом является разница между ценой договора и суммой издержек подрядчика (исполнителя).

Любая выплата — доход?

Арбитры согласились, что применение штрафных санкций к компании по ст. 123 Налогового кодекса необоснованно. Они сочли, что работник не получил экономической выгоды, поскольку всего лишь возместил свои затраты.

Единственный арбитражный прецедент

В Налоговом кодексе рассматриваются профессиональные вычеты, на получение которых, в частности, имеют право налогоплательщики, получающие доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 2 ч. 1 ст. 221 НК РФ). Указанные вычеты практически являются компенсациями.

Следующий пример — Постановление ФАС Московского округа от 04.10.2013 по делу № А40-149597/12. Суд указал, что налогоплательщик не должен восстанавливать НДС в случае списания товара с истекшим сроком годности, а также в случае его хищения или недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации.

В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.

Читайте также:  Нормативов потребления коммунальной услуги по холодному водоснабжению

Пример 1

Материально-производственные запасы (товар, материалы, готовая продукция) учитываются по фактической себестоимости на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» ( пп. 2 , 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Оцените статью
Поможем защитить Ваши интересы
Добавить комментарий